自河北省7月1日全面實施水資源稅改革試點以來，水資源稅已成為社會各界廣泛關注的焦點問題之一。為幫助您進一步全面、清晰地了解水資源稅，本文特別就相關稅收政策及公眾需要認知的事項進行梳理，為您答疑解惑。
1.開征水資源稅的目的和意義是什么？
我國是淡水資源相對短缺的國家，隨著經濟發展和城鎮化水平的不斷提高，全社會對水資源的需求已經遠遠超過了水資源的正常負擔能力，特別是水資源超采問題十分突出，已經嚴重影響到經濟社會的可持續發展。開征水資源稅，可以利用稅收杠桿調節作用，強化政府對水資源使用的調控能力，有效配置水資源，促進水資源的節約、保護和管理。為此，財政部、國家稅務總局、水利部聯合印發《水資源稅改革試點暫行辦法》(財稅2016﹝55﹞號)，自2016年7月1日起在河北省實施水資源稅改革試點。
2.為什么率先在河北省進行水資源稅改革？
河北省是典型的資源型缺水省份，也是全國唯一沒有大江大河過境的省份，人均水資源量僅為全國的1/7。由于水資源匱乏，經濟社會發展不得不長期依靠超采地下水維持，超采量和超采面積均為全國的1/3，是全國地下水超采最為嚴重的地區，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態環境和經濟的可持續發展。2014年以來，國務院及相關部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調整種植結構、加強水利建設、推進農業綜合水價改革等多項措施。在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發揮稅收調節作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節約保護水資源的社會環境。
3.水資源稅改革試點主要有哪些內容？
此次在河北省實施的水資源稅改革試點，采取費改稅的方式進行，即取用水行為由原來的繳納水資源費改為繳納水資源稅，原水資源費的費率降為零，征收主體也由水利部門變為地稅部門，但所需的大量稅源信息仍由水利部門提供。同時，水資源稅仍沿用水資源費從量計征的征收方式，依據取用水量確定應繳稅額。
4.開征水資源稅，正常生產生活負擔會加重嗎？
開征水資源稅并不會增加正常居民生活用水和一般企業用水負擔。
此次試點開征的水資源稅在稅制設計上基本承接了水資源費的征收對象、計征方法和征收標準等，確保普通居民正常生活用水負擔水平不變，農業生產用水負擔水平不變，企業正常用水(未超過計劃用水量、取水結構合理)負擔水平不變。
同時，由于接入城鎮公共供水管網的居民和企業不是水資源稅的納稅人，因此，正常生產生活用水維持原有負擔水平不變。
5.誰是水資源稅的納稅人？
水資源稅的納稅人是指利用取水工程或設施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。
其中，“三高”群體，即高耗水行業(包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等)納稅人，高額取用水(超計劃取用水)納稅人，在高超采地區取用地下水納稅人適用較高稅率。
6.水資源稅如何計算繳納？
水資源稅實行從量計征，計算公式為：應納稅額=適用稅額標準×實際取用水量。
例如：某制藥企業直接取用地下水，月實際用水量為1000立方米，適用稅額標準為2.8元/立方米，該企業每月應繳納水資源稅款為2.8×1000=2800元。
7.稅額標準如何設定？
水資源稅分別按照地表水和地下水分行業確定稅額標準。在地下水超采區取用地下水的、特種行業取用水的，適用較高的稅額標準；農業生產超限額取用水和主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的、企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和水源熱泵回用水，適用較低的稅額標準。
取用水的具體適用稅額，依照《河北省水資源稅改革試點實施辦法》所附的《河北省水資源稅稅額標準表》(右表)執行。
8.取用水量如何計量？
納稅人應依照國家技術標準安裝計量設施，并如實向水行政主管部門和主管稅務機關提供與取用水有關的資料。對于取水計量設施運行不正常或沒安裝取水計量設施的，水行政主管部門責令限期改正，并按照日最大取水能力核定取水量。
9.水資源稅納稅義務的發生時間及征收期限如何規定？
水資源稅納稅義務的發生時間為納稅人取用水的當日。水資源稅按月或者按季計算征收，不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人以1個月或1個季度為一個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅。
10.水資源稅有哪些免稅政策？
一是限額內的農業生產用水，免征水資源稅的；二是取用污水處理回用水、再生水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常規水源，免征水資源稅的；三是財政部、國家稅務總局規定的其他減免稅情形。
11.哪些情況不征收水資源稅？
一是農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取用水的；二是農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；三是家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；四是為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取用水的；五是為保障礦井等地下工程施工安全必須進行臨時應急取(排)用水的；六是水源熱泵系統利用封閉型回灌技術回灌的水，油田生產中開采的原油混合液經分離凈化后回注的水。
12.怎樣計算超計劃取用水稅額？
納稅人應按水行政主管部門批準的計劃取用水。主管稅務機關應監控納稅人水資源稅申報情況。納稅人(城鎮公共供水企業和特殊用水納稅人除外)當年累計取用水量超過水行政主管部門批準的年度取用水計劃的部分，主管稅務機關應當按下列規定征收水資源稅：
(一)對取用水量超過計劃百分之二十(含)以下的，超過部分按水資源稅稅額標準的二倍征收；
(二)對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按水資源稅稅額標準的二點五倍征收；
(三)對取用水量超過計劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標準的三倍征收。
(注：特殊用水包括：采礦疏干排水、水源熱泵、水力發電和火力發電貫流式冷卻取用水。)
13.取水許可與年度取用水計劃備案如何規定？
納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內，向主管稅務機關提交取水許可證復印件，填報《河北省水資源稅稅源登記表》。主管稅務機關應在3個工作日內將稅源登記信息錄入征管系統。
納稅人應在每年12月31日前按照規定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應在每年1月31日前批準納稅人取用水計劃。納稅人應在獲得取用水計劃后15個工作日內報主管稅務機關備案，主管稅務機關應在3個工作日內將用水計劃信息錄入《河北省水資源稅稅源登記表》。
14.未經許可擅自取水的，如何處置？
未經水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定其非法取水量；主管稅務機關根據水行政主管部門核定的取水量，依規定征收稅款。
編輯：趙虹旭
